Участник — ООО выходит из ООО на УСН с выплатой доли имуществом: какие налоги уплачивать?
Здравствуйте! ООО на УСН. Вышел участник (ООО) из общества. Выплата доли будет осуществляться имуществом (незавершённое строительство)
Какие налоги общество должно будет заплатить?
Верно ли я понимаю:
1)налог на прибыль, т к. являемся агентами (абз. 2 п. 1 ст. 250 НК РФ)Для целей настоящей главы к доходам от долевого участия в других организациях, выплачиваемых в виде дивидендов, также относится доход в виде имущества (имущественных прав), который получен акционером (участником) организации при выходе из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками) в размере, превышающем фактически оплаченную (вне зависимости от формы оплаты) соответствующим акционером (участником) стоимость акций (долей, паев) такой организации и величину внесенного им вклада в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в подпункте 11.1 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса, в имущество организации.
Если вклад был внесён имуществом, предположим стоимостью 50млн., задолженность перед участником 55млн. Должны заплатить налог на прибыль по какой ставке ?
(55-50)*?
2)Доход с реализации (НК РФ, часть 1, статья 39 "Реализация товаров, работ или услуг"). Не признается реализацией товаров, работ или услуг:5) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;
(55-50)*6%
Какие налоги общество должно будет заплатить?
Верно ли я понимаю:
1)налог на прибыль, т к. являемся агентами (абз. 2 п. 1 ст. 250 НК РФ)Для целей настоящей главы к доходам от долевого участия в других организациях, выплачиваемых в виде дивидендов, также относится доход в виде имущества (имущественных прав), который получен акционером (участником) организации при выходе из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками) в размере, превышающем фактически оплаченную (вне зависимости от формы оплаты) соответствующим акционером (участником) стоимость акций (долей, паев) такой организации и величину внесенного им вклада в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в подпункте 11.1 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса, в имущество организации.
Если вклад был внесён имуществом, предположим стоимостью 50млн., задолженность перед участником 55млн. Должны заплатить налог на прибыль по какой ставке ?
(55-50)*?
2)Доход с реализации (НК РФ, часть 1, статья 39 "Реализация товаров, работ или услуг"). Не признается реализацией товаров, работ или услуг:5) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;
(55-50)*6%
Comments
-
Добрый день!Цитата: задолженность перед участником 55млн.Надеюсь, это - действительная стоимость доли выходящего участника?Цитата: Если вклад был внесён имуществом, предположим стоимостью 50млн., задолженность перед участником 55млн. Должны заплатить налог на прибыль по какой ставке ?(55-50)*?Да налоговая база будет равна разнице (55 - 50).
А налоговая ставка... либо 0%, либо 13%...
Читаем первоисточник:Цитата: 3. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:1)0 процентов- по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов (на день принятия решения о выходе из организации или ликвидации организации соответственно) получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов....2)13 процентов- по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными в подпункте 1 настоящего пункта, а также по доходам в виде дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками;3)15 процентов- по доходам, полученным иностранной организацией в виде дивидендов по акциям российских организаций, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме....Я сократил цитату по своему разумению Вашей ситуации. Поэтому, советую самостоятельно изучить полный текст этого пункта статьи. Я могу ведь не знать Ваших особенностей...Цитата: 2)Доход с реализации (НК РФ, часть 1, статья 39 "Реализация товаров, работ или услуг"). Не признается реализацией товаров, работ или услуг:5) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;(55-50)*6%Да, и это всё правильно.
Успехов! -
Александр Погребс, спасибо за ответ.Цитата:Да налоговая база будет равна разнице (55 - 50).А налоговая ставка... либо 0%, либо 13%...В нашем случае учредители владели более 365 дней и не менее 15%, значит облагаем по ставке 0%. Декларацию надо подавать?
1)Если объект незавершенного строительства по стоимости оценки будет ниже, чем задолженность перед участником, но вышедший участник согласен в счет расчетов принять только этот объект не будет вопросов со стороны проверяющих?
2)Если всё-таки нужно будет доплатить разницу и доплата разницы будет деньгами (задолженность перед участником 55млн, объект незавершенного строительства- 50 млн) в этом случае нужно будет заплатить какие-нибудь налоги? -
Добрый день!Цитата: В нашем случае учредители владели более 365 дней и не менее 15%, значит облагаем по ставке 0%. Декларацию надо подавать?Да, подавать надо. "0" - это тоже ставка.Цитата: 1)Если объект незавершенного строительства по стоимости оценки будет ниже, чем задолженность перед участником, но вышедший участник согласен в счет расчетов принять только этот объект не будет вопросов со стороны проверяющих?А с какой целью Вы делали оценку имущества?
Но даже, если есть оценка и Вы передаёте по остаточной стоимости, которая выше оценки, проблем быть никаких не должно.Цитата: 2)Если всё-таки нужно будет доплатить разницу и доплата разницы будет деньгами (задолженность перед участником 55млн, объект незавершенного строительства- 50 млн) в этом случае нужно будет заплатить какие-нибудь налоги?Нет, налогов никаких не возникает. Поскольку сумма полученного имущества и денег остаётся таким же = 55 млн.
Успехов! -
Александр Погребс,Цитата:А с какой целью Вы делали оценку имущества?Но даже, если есть оценка и Вы передаёте по остаточной стоимости, которая выше оценки, проблем быть никаких не должно.Имущество приобрели на торгах у банкрота, оценку заказали для определения рыночной стоимости.
Оценка пока в процессе.Пока решила уточнить, если оценка будет выше стоимости приобретения, но ниже суммы задолженности перед участником, по совместной договоренности можем отдать без доплат, так ведь? -
Цитата: Пока решила уточнить, если оценка будет выше стоимости приобретения, но ниже суммы задолженности перед участником, по совместной договоренности можем отдать без доплат, так ведь?Вцы-то спросили о другой ситуации... 😉
Если оценка окажется выше остаточной стоимости, а передадите (по факту - продадите) без доплат со стороны получателя, то Вам налоговики могут досчитать прибыль от продажи - до уровня рыночной цены.
Успехов! -
Александр Погребс, нет, наоборот.Приведу пример на цифрах.
Вклад участника 50 млн
Доля стоимости выходящего участника-55млнМы приобрели объект незавершенного строительства за 35млн
По оценке рыночная стоимость составит-45млн.
Мы передаем этот объект и ничего больше не доплачиваем. -
Цитата: нет, наоборот.Приведу пример на цифрах.Вклад участника 50 млнДоля стоимости выходящего участника-55млнМы приобрели объект незавершенного строительства за 35млнПо оценке рыночная стоимость составит-45млн.Мы передаем этот объект и ничего больше не доплачиваем.В этом примере главное - действительная стоимость доли. Которая = 55 млн. руб.
Эти деньги Вы должны заплатить выходящему участнику.
Вместо денег даёте Вы передаёте имущество - объект незавершенного строительства. И всё.
Это означает, что Вы продаёте этот объект участнику за 55 млн. руб. В счет оплаты действительной стоимости доли.
Для участника доход 55 млн минус его вклад 50 млн.
Для организации: доход от продажи объекта = 55 млн., остаточная стоимость (расходы) = 35 млн. руб.
Оценочная стоимость нужна только для того, чтобы понять, не продали ли Вы объект незавершенного строительства дешевле рыночной цены. Нет, не дешевле, а дороже. Всё, оценочная стоимость уже никому не нужна.
Успехов! -
Александр Погребс, т.е. мы должны заплатить налог с разницы между действительной стоимости и суммой приобретения объекта незавершенного строительства, независимо от стоимости оценки?
(55-35) *6%?
А как же (НК РФ, часть 1, статья 39 "Реализация товаров, работ или услуг"), что не признается реализацией товаров, работ или услуг:5) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, или я что-то не так поняла? -
Цитата: т.е. мы должны заплатить налог с разницы между действительной стоимости и суммой приобретения объекта незавершенного строительства, независимо от стоимости оценки?(55-35) *6%?Нет.
Если у Вас УСН "доходы", то Вы платите налог с суммы доходов, без уменьшения их на расходы.
Но в Вашем случае вступает в силу норма, о которой Вы писали:Цитата: 2)Доход с реализации (НК РФ, часть 1, статья 39 "Реализация товаров, работ или услуг"). Не признается реализацией товаров, работ или услуг:5) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;(55-50)*6%Поэтому, если ДСД = 55 млн руб., а первоначальный взнос участника = 50 млн. руб., то реализацией у Вас будет считаться 55 - 5- = 5 млн. руб.
А налог = 5 млн. х 6%
Успехов! -
Александр Погребс, значит подписываем акт приемки-передачи объекта незавершенного строительства (неважно за сколько приобрели), в котором указываем в счет выплаты доли вышедшего участника.
Включаем в сумму авансового платежа по УСН за 3квартал (при условии, что акт будет подписан до 30.09) сумму в размере (задолженность перед участником (действительная стоимость)-первоначальный взнос участника)*6%.
Подаем декларацию на прибыль за 9месяцев со ставкой 0%
Верно? -
Цитата: значит подписываем акт приемки-передачи объекта незавершенного строительства (неважно за сколько приобрели), в котором указываем в счет выплаты доли вышедшего участника.Включаем в сумму авансового платежа по УСН за 3квартал (при условии, что акт будет подписан до 30.09) сумму в размере (задолженность перед участником (действительная стоимость)-первоначальный взнос участника)*6%.Подаем декларацию на прибыль за 9месяцев со ставкой 0%Верно?Да, получается так.
Успехов! -
Александр Погребс, огромное спасибо!
