Чем регламентировано уменьшение налога по УСН (6%) на страховые взносы с доходов свыше 300 тысяч рублей?

Comments

• Здравствуйте!
  

  Цитата: Здравствуйте, уважаемые коллеги!В п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ сказано, что ИП на УСН (доходы) без работников уменьшают сумму налога в расчетном (отчетном) периоде на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. В разных статьях интернета написано, что страховые взносы в размере 1% от доходов, превышающих 300 000р., тоже относятся к фиксированным. А чем это регламентировано?

  Вам в помощь
  Минфин отозвал письмо, которое «запрещало» ИП на УСН с объектом «доходы» учитывать «пенсионные» взносы с суммы превышения
  

  Цитата:Вновомписьме от 07.12.15 № 03-11-09/71357специалисты Минфина рассуждают следующим образом. Порядок расчета страховых взносов для индивидуальных предпринимателей закреплен в статье 14 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах» (далее — Закон № 212-ФЗ). Данная норма предусматривает дифференцированный размер платежа, который зависит от годового дохода ИП. А именно:если доходы за год не превысят 300 000 руб., то сумма платежа составит в 2015 году: в ПФР — 18 610,80 руб., в ФФОМС — 3 650,58 рублей.если годовой доход выше 300 000 руб., то необходимо дополнительно заплатить в ПФР 1% от суммы доходов, превышающей указанную величину. Но при этом данный платеж не может превышать установленный максимальный размер взносов (подп. 2 п. 1.1 ст. 14 Закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).Таким образом, отмечают авторы письма, в обоих случаях установлен фиксированный размер минимальной и максимальной суммы страхового взноса. Следовательно,платеж,  перечисленный в ПФР в связи с превышением лимита годового дохода, также считается фиксированным размером взносов.Учитывая изложенное, представители Минфина делают вывод: индивидуальные предприниматели на УСН и ЕНВД, не производящие выплаты физическим лицам, вправе уменьшать сумму налога, в том числе, на платеж в размере 1% с дохода, превышающего 300 тыс. рублей.
• Гражданка Шилова, спасибо большое!
• Любовь Викторовна Р, пожалуйста.
• Здравствуйте.
  

  Цитата: Вам в помощьМинфин отозвал письмо, которое «запрещало» ИП на УСН с объектом «доходы» учитывать «пенсионные» взносы с суммы превышенияЦитата:В новом письме от 07.12.15 № 03-11-09/71357 специалисты Минфина рассуждают следующим образом. Порядок расчета страховых взносов для индивидуальных предпринимателей закреплен в статье 14Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ«О страховых взносах» (далее — Закон № 212-ФЗ). Данная норма предусматривает дифференцированный размер платежа, который зависит от годового дохода ИП. А именно:если доходы за год не превысят 300 000 руб., то сумма платежа составит в 2015 году: в ПФР — 18 610,80 руб., в ФФОМС — 3 650,58 рублей.если годовой доход выше 300 000 руб., то необходимо дополнительно заплатить в ПФР 1% от суммы доходов, превышающей указанную величину. Но при этом данный платеж не может превышать установленный максимальный размер взносов (подп. 2 п. 1.1 ст. 14Закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).Таким образом, отмечают авторы письма, в обоих случаях установлен фиксированный размер минимальной и максимальной суммы страхового взноса. Следовательно, платеж,  перечисленный в ПФР в связи с превышением лимита годового дохода, также считается фиксированным размером взносов.Учитывая изложенное, представители Минфина делают вывод: индивидуальные предприниматели на УСН и ЕНВД, не производящие выплаты физическим лицам, вправе уменьшать сумму налога, в том числе, на платеж в размере 1% с дохода, превышающего 300 тыс. рублей.

  Коллеги, обращаю ваше внимание на то, что с 01.01.2017 эти разъяснения не актуальны, так как закон 212-ФЗ утратил силу с 01.01.2017.
  Одновременно вступила в силу Глава 34 НК, благодаря чему проблема уменьшения налогов (налоговой базы) на страховые взносы решена. Читаем НК РФ:
  
  

  Цитата:Статья 430. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам1. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхованиев фиксированном размере,которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

  Как видно, текст гораздо корректнее, чем в статье 14 закона 212-ФЗ. Фиксированные страховые взносы имеют две составляющие, вторая составляющая - это 1% с суммы превышения доходов на 300000 руб.
  
  Если у вас есть вопросы, не стесняйтесь, спрашивайте. Хорошего дня и успешной работы!
• Nataly S, Спасибо Вам огромное за ответ!!!